2021年综合拨款法案中有哪些额外的税收规定?
新的冠状病毒救援方案, 2021年《比较靠谱的赌博软件》(CAA), 以现金支付和提高联邦失业救济金的形式为个人提供另一轮经济救济.
年收入在75,000美元或以下的个人通常会收到600美元的直接支付. 符合条件的家庭将为每个孩子额外获得600美元. 这些支票已经分发出去了.
向失业者提供紧急经济援助, 原定于2020年底到期的联邦失业保险福利延长了11周，至2021年3月中旬, 从2020年12月底到3月中旬，失业人员每周将获得300美元的失业救济金. 《安全的赌博软件》规定，每周增加600美元的失业救济金将于7月31日到期, 2020.
关于工资保障计划(PPP), 该法案将额外拨款2840亿美元用于PPP下新一轮的可原谅小企业贷款，并包含了一些重要的变化. 例如, 这项立法扩大了贷款的资格, 允许某些受到特别严重打击的企业申请第二次贷款, 并规定PPP借款人可以在计算其联邦所得税义务时扣除可归因于减免PPP贷款的PPP费用，并且此类借款人无需将贷款减免计入收入.
点击此处了解更多关于本立法中概述的PPP条款.
该法案还拨出150亿美元专门用于关闭现场演出场所, 独立电影院, 文化机构, 拨款120亿美元帮助低收入和少数族裔社区的企业. 另外, 它延长并扩大了雇员保留信贷(ERC)，并延长了一些税收减免, 学分, 以及将于12月31日到期的激励措施, 2020.
你在利用这些重要的税收抵免吗?
该法案延长和扩大了《比较靠谱的赌博软件》(FFCRA)下的就业保留抵免(ERC)和带薪休假抵免(FFCRA)。. 请继续阅读以获得更多见解.
保留就业津贴
伦理委员会, 在冠状病毒援助下引入的, 救援, 和经济安全(关怀)法案, 可退还的税收抵免是否等于高达10美元的50%,符合条件的工资(i.e., 总共5美元,由符合条件的雇主支付，该雇主因与covid -19相关的政府命令而暂停运营，或者其2020年任何一个日历季度的总收入低于2019年同一季度总收入的50%.
该法案对ERC进行了以下修改，将于1月6日起实施. 2021年6月1日至30日:
- 抵免率从合格工资的50%提高到70%，每名员工的工资上限从10美元提高,每年1000美元到10美元,每季度000英镑.
- 2019年同一日历季度，雇主的总收入资格门槛从总收入下降50%降至20%, 提供安全港，允许雇主使用上一季度的总收入来确定资格，并且ERC适用于2019年任何季度都不存在的雇主. 根据所有工资确定“合格工资”的100名员工门槛增加到500名或更少的员工.
- 某些政府机构可以获得信贷.
- 该法案明确了对某些免税组织的总收入的确定，并且即使没有向雇员支付工资，团体健康计划费用也可以视为合格工资.
- 新, 其中包括关于向小型雇主预付ERC的广泛条款, 例如针对季节性雇主和2019年不存在的雇主的特别规定. 该法案还提供了对账规则，并规定在一个日历季度内，信贷的超额预付款将被征税，即超额金额.
- 财政部和小企业管理局将发布指导意见，规定在PPP覆盖期间支付的工资成本可以被视为合格的工资，只要这些工资不是从豁免的PPP贷款收益中支付的. 进一步, 该法案触及了一项限制，即合资格雇主为雇员支付或招致的合格工资不得超过该雇员在紧接该期间之前30天(其中30天)工作所应得的工资, 例如, 允许雇主拿ERC作为支付给关键员工的奖金).
该法案进行了三项具有追溯效力的修改，就像原来的《安全的赌博软件》一样有效. 获得公私合作伙伴关系贷款的雇主，如果没有使用已免除的公私合作伙伴关系贷款的收益支付工资，仍有资格获得ERC. 该法案还澄清了免税组织如何确定“总收入”，以及即使没有向雇员支付其他工资，团体医疗保健费用也可以被视为“合格工资”.
家庭第一冠状病毒应对信贷
FFCRA带薪紧急病假和育儿假以及相关的税收抵免将延长至3月31日, 2021, 以自愿为基础. 换句话说，FFCRA休假不再是强制性的，但从1月6日起提供FFCRA休假的雇主. 1日至2021年3月31日，可以享受联邦税收抵免. 对自雇人士作出了一些澄清，就好像他们被纳入FFCRA一样.
退休金计划条文
这项立法包括两项条款，将改变雇主资助的养老金计划的某些规则.
选择终止为支付未来退休人员费用而从养恤金计划转出的合格款项的转出期
《安全的赌博软件》第420条允许“合格的未来转移”,"根据该计划，最多10年的退休人员健康和生活费用可以从公司的养老金计划转移到退休人员健康福利账户和/或养老金计划内的退休人员人寿保险账户. 这些转移必须满足一些要求:该计划在开始时必须有120%的资金, 在整个转会期间必须有120%的资金, 所有未使用的金额必须转回, 该计划受维护工作需求的制约.
在与冠状病毒大流行相关的市场波动期间应用现行法律要求，导致历史上远远超过120%的资金计划降至120%以下，并面临立即恢复这些巨额市场损失的要求，以便恢复120%的资金.
该条款将允许雇主在2020年和2021年进行一次性选举，以结束选举日期之后开始的任何纳税年度的任何现有转移期, 只要维持努力继续适用，就好像转让期间没有缩短一样, 雇主确保在最初的转移期间，该计划至少保持100%的资金, 该计划为原转移期后的头五年设定了资金目标, 在缩短的转移期结束时，退休福利账户中剩余的所有金额必须退还给养老金计划(对这些金额不征收消费税)。.
防止部分计划终止的临时规则
一般, 每当员工流动率超过20%时，就会触发国税局对计划终止的评估. 该法案将把评估推迟到2021年3月, 让公司有时间恢复至少80%的员工，避免被解雇.
这项规定将适用于包括3月13日开始的任何计划年度, 2020, 至3月31日止, 2021, 如果在3月31日参加该计划的积极参与者人数, 2021, 到3月13日，该计划是否至少覆盖了80%的积极参与者, 2020.
《比较靠谱的赌博软件》中的其他税收规定
该法案包括对《安全的赌博软件》中一些条款的修改:
- 慈善捐款扣除:适用于2021年开始的纳税年度, 纳税人在向符合资格的组织捐款时，如果不列出扣除额的明细，则可以扣除最高300美元的现金捐款. 2017年《安全的赌博软件》实施后，慈善捐赠减少，为了鼓励捐赠，《安全的赌博软件》修改了慈善捐赠扣除规则.
- 医疗费用扣除:未报销医疗费用扣除额的收入起征点永久从10%降低到7%.百分之五，这样可以扣除更多的费用.
- 商务餐扣除额在2021年和2022年期间，企业可以100%扣除与业务相关的餐厅用餐费用(目前只能扣除50%的费用)。.
- 提前退休账户分配及计划贷款: 该法案明确规定，除了固定缴款计划和个人退休账户外，《安全的赌博软件》允许免罚款提前退休计划提款和对合格计划的更高贷款限制的规定，也适用于货币购买养老金计划. 这一规定如同在《安全的赌博软件》中颁布一样有效.
- 关于保健和受抚养人照料的暂行特别规则——灵活的开支安排; 纳税人可以在2020年至2021年和2021年至2022年期间，将健康和受抚养人护理灵活支出安排中未使用的金额滚转. 该法案还允许雇主允许员工在2021年中对供款金额进行预期调整.
- 低收入住房税收抵免: 为某些重建项目或使用免税债券资助的项目提供最低4%的低收入住房税收抵免(LIHTC)税率或下限.
- TCJA折旧修复: 该法案允许不受第163(j)条商业利息扣除限制(房地产交易或企业)的企业对2018年之前投入使用的住宅租赁物业使用30年替代折旧制度(ADS).
- 人寿保险合同: 该法案通过将固定利率与定期更新的基准利率挂钩，改变了在税法中决定终身保险是否属于人寿保险合同的固定利率.
- 延长5年当前位置该法案将以下税收条款延长五年，这些条款原定于12月12日到期. 31, 2020:
- IRC第954(c)(6)条对相关受控外国公司付款的审查规则, 已延长至适用于1月10日之前开始的外国公司的纳税年度. 2026年1月1日，到美国纳税年度.S. 外国公司纳税年度结束的股东
- 新市场税收抵免
- 工作机会税收抵免
- 健康保险税收抵免
- 二氧化碳封存信用
- 雇主抵扣带薪探亲假和病假
- 赋能区税收优惠
- 免除合格的主要居民债务的总收入
- 汽车运动娱乐综合体的7年恢复期
- 某些产品的费用规则
- 溢油责任信托基金利率
- 鼓励某些雇主支付学生贷款(特别是, 该法案不包括其他学生贷款减免，因此借款人将需要恢复支付此类贷款，利息将开始累积。.
- 延期一年:多获得一年的大多数规定是在可再生能源和能源效率领域, 包括奖励:
- 替代燃料和替代燃料混合物
- 第二代生物燃料
- 非商业能源属性
- 两轮插电式电动汽车
- 燃料电池汽车
- 建设新型节能住宅
- 替代燃料汽车的加油性能
- 可再生能源发电
- 永久的改变该法案使几项计划在未来到期的税收条款永久化. 除上述医疗费用扣除门槛外:
- 扣除具能源效益的商业楼宇物业的成本(现按通货膨胀率调整)
- 为志愿消防员和紧急医疗救援人员提供的总收入扣除额，用于州和地方税收优惠和某些合格付款
- 从扣除合格的学费和相关费用到增加终身学习学分的收入限制的过渡
- 铁路轨道维修信贷
- 某些规定, 退款, 降低了与啤酒有关的比率, 酒, 蒸馏酒, 以及在美国境外生产的某些精酿饮料的最低加工要求.S.
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